Met ingang van 1 januari 2011 is in de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) een uniform partnerbegrip voor de fiscale wetgeving ingevoerd. Dit basispartnerbegrip omvat echtgenoten, geregistreerde partners en ongehuwden met een notarieel samenlevingscontract die in de gemeentelijke basisadministratie (GBA) op hetzelfde woonadres staan ingeschreven.
Voor de inkomstenbelasting worden vanaf 2011 ook ongehuwd samenwonenden met een gezamenlijk kind, een gezamenlijke eigen woning of een gezamenlijke pensioenregeling verplicht als partner aangemerkt als zij in de GBA op hetzelfde woonadres staan ingeschreven.
Voor de erfbelasting en schenkbelasting geldt een afwijkend partnerbegrip. Voor die belastingen worden ongehuwden als partners aangemerkt indien zij ten minste zes maanden (voor de erfbelasting) dan wel twee jaar (voor de schenkbelasting):
● beiden meerderjarig zijn;
● een gezamenlijke huishouding hebben gevoerd en op hetzelfde adres in de GBA zijn ingeschreven;
● een notarieel samenlevingscontract hebben;
● geen bloedverwanten in de rechte lijn zijn; en
● niet met een ander aan de hiervoor genoemde voorwaarden voldoen.
De eis van een notarieel samenlevingscontract geldt niet als men ten minste vijf jaar een gemeenschappelijke huishouding heeft gevoerd en gedurende die tijd op hetzelfde adres in de GBA was ingeschreven. Aan de overige voorwaarden dient in dat geval wèl te zijn voldaan.
Het maken van een notarieel samenlevingscontract kan veel belasting besparen.
Woont men nog geen vijf jaar met elkaar samen, is er geen samenlevingscontract en komt één van de partners te overlijden, dan moet de andere partner over de waarde van hetgeen hij/zij uit de nalatenschap verkrijgt, erfbelasting betalen die kan oplopen tot 40 %. Bovendien is het vrijgestelde bedrag zeer klein (in 2012: € 2.012,--). Is er wèl een samenlevingscontract (en is voldaan aan de overige hiervóór vermelde voorwaarden) dan worden de partners voor de erfbelasting gelijkgesteld met echtgenoten of geregistreerde partners: in 2012 is sprake van een vrijstelling van € 603.600,--; van hetgeen daarboven wordt verkregen is € 115.708,-- belast met 10 % en het meerdere met 20 % erfbelasting.
Andere redenen om een samenlevingscontract te maken zijn onder meer de regeling van nabestaandenpensioen voor de partner en het kunnen ‘dichttimmeren’ van testamenten: de partner kunnen beschermen tegen aanspraken van kinderen van de partners of van één van hen.
Wilt u weten of ook u erfbelasting kunt besparen, dan kunt ons bellen of mailen voor een afspraak.